Выходное пособие при увольнении. Порядок и размер выплаты. Как рассчитывается и в каких случаях выплачивается выходное пособие при увольнении Является ли выходное пособие заработной платой

Официальное трудоустройство дает работнику и работодателю в спорных моментах отстаивать свои права на законном уровне. Это как нельзя актуально именно сейчас, когда многие компании начинают действовать в противовес Трудового Кодекса РФ. Пытаются оптимизировать свои расходы за счет незнания прав сотрудника.

Конец 2014 – начало 2015 годов для России выдались непростыми. Особенно на рынке труда. Многие компании приняли решение сократить штат или совсем ликвидировать деятельность. Сотрудники подобных организаций попали под сокращение, лишились бонусной составляющей заработной платы. Какие бы меры ни предпринимало предприятие, знать о том, какие выплаты вам полагаются при сокращении или увольнении нужно. Это обезопасит вас и позволит требовать на законных основаниях причитающиеся суммы. Отметим, что речь идет о сокращении или увольнении по просьбе и желанию вашего работодателя.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно !

Какие бы прекрасные отношения вас ни связывали, если вас просят уйти по собственному желанию – это нарушение. Никаких заявлений писать не надо. Уведомление о вашем сокращении обязаны предоставить под подпись, где будут указаны сроки увольнения и ее причина. И эту бумагу вы должны получить не менее чем за 2 месяца до указанной даты.

Что такое выходное пособие

Коротко ответить на этот вопрос получится так: выходное пособие – это сумма в денежном эквиваленте, которую получит сотрудник в момент прекращения действия трудового договора с работодателем, по инициативе последнего, дополнительно ко всем основным расчетам.

На такую выплату претендуют сотрудники, которые будут уволены по сокращению штатов компании или по ее ликвидации.

Какие моменты стоит помнить:

1. На момент увольнения компания обязана рассчитать средний заработок за месяц и выплатить его.
2. На время трудоустройства за уволенным остается право на получение среднемесячного заработка от компании, но не более срока, чем 2-а месяца.

Законодательная база

ТК Российской Федерации прописал на законодательном уровне правомерность таких выплат. И если работодатель уведомляет вас о сокращении, то ссылаясь на 178 статью ТК, а именно:

• предприятие ликвидируется;
• П.1 ст.81 ТК Российской Федерации – сокращается численность сотрудников, вы претендуете на получение дополнительного пособия.

Получается, что работодатель оплачивает вам последующий месяц после увольнения, ведь заработка вы лишились по его инициативе.

Устроиться на соответствующую должность не получилось в течение 2-х месяцев, вы вправе получить еще одну выплату в конце второго месяца не трудоустройства.

Основания для выплаты выходного пособия

Защищая гражданина РФ от недобросовестного работодателя, ТК конкретно прописал все параметры для выплаты пособия при желании компании сократить штат или остановить свою деятельность. Причины могут быть различны: финансовый кризис, неблагоприятная обстановка компании или иные факторы.

Если работник добросовестно выполняет обязательства перед предприятием, то и компания вправе нести ответственность за внезапное прекращение и невозможность получения сотрудниками заработной платы. Это не имеет отношения к сотрудникам, кто нарушает регламент компании, кто решил самостоятельно сменить профессию или место работы.

1. Главным основанием для выплаты пособия является ликвидация предприятия. То есть компания больше не планирует вести деятельность, и все сотрудники попадают под сокращение.
2. Также компания, испытывая трудности, может сократить штат. При этом работодатель для начала обязан предложить сотруднику другое место работы, подходящее по состоянию здоровья и квалификации рабочего кадра. Если же таковых мест нет, то за 2 месяца уведомить сотрудника о сокращении.

Размер выплаты

О каком размере выплаты может идти речь, если вашу компанию ликвидируют или вас сокращают за невозможностью больше оплачивать ваш труд?

Итак, в день увольнения вы получаете на руки:

1. Заработную плату или ФОТ за отработанный период.
2. Компенсацию за неиспользованный вами отпуск.
3. Один среднемесячный оклад.

Далее, вы отправляетесь на поиски работы, обращаетесь на биржу труда за помощью в трудоустройстве. Если на момент второго месяца вы не смогли устроиться, то компания выплачивает вам ваш зафиксированный среднемесячный заработок.

Вы можете получить его и в третий раз, если в срок до 14 дней обратитесь в службу занятости населения, но при этом не сможете трудоустроиться в течение трех месяцев (90 дней) после увольнения. Эта выплата будет производиться только по решению органа занятости. Следует соблюдать меры и правила службы для своевременного получения пособия.

Среднемесячный заработок высчитывается исходя из последнего года работы в организации.

Выходное пособие

Потеря работы произошла по вине работодателя, вы, как сотрудник, можете испытывать трудности в связи с неожиданной нехваткой средств, поэтому организация как минимум два месяца поддерживает вас материально, выплачивая среднемесячный заработок. Рассмотрим варианты выплат пособия или при увольнении по иным причинам.

При увольнении

Потеря работы сотрудником может происходить не только по причине ликвидации предприятия или в связи с уменьшением количества работников. При этом сумма выплаты отличается.

Пособие, составляющее сумму 2-х недельного среднего заработка получает на руки лицо, которое:

• или работу. При этом она не соответствует его деятельности, не подходит ему по медицинским показателям или у работодателя вообще нет соответствующей штатной единицы. Это выплата производится согласно п.8 ч.1 статьи 77 ТК РФ.
• Вас призывают в армию или отправляют на альтернативное несение гражданской службы. Это регламентирует п.1 ч.1 статьи 83 ТК РФ.
• Если вернулся сотрудник, который ранее выполнял вашу работу, согласно п.2 ч.1 статьи 83 ТК РФ вы также претендуете на двухнедельное пособие.
• Компания меняет расположение, переезжая совершенно в другую местность, вы можете отказаться от переезда и получить компенсацию, это прописано в п.9 ч.1 статьи 77.
• Ваше состояние здоровья больше не позволяет выполнять работу и это подтверждено медицинским заключением, в данном случае стоит обратиться к п.5 ч.1 статьи 83 ТК РФ.
• При существенном изменении условий трудового договора, который был ранее подписан вами и вашим работодателем, вы можете отказаться от работы и получить выплату, статья 77, п.7 ч.1 уточняет эти условия.
• Ваша деятельность носить сезонный характер. Как только работы завершены, вам выплачивают дополнительно пособие в размере двухнедельного заработка согласно статье 296 ТК РФ.

При сокращении

Работник претендует на выплату пособия в размере одного среднемесячного заработка, как компенсацию за следующий месяц после увольнения. Это относится и к сокращению по ликвидации и банкротства предприятия, и по сокращению штатов. Данная сумма строго фиксирована ТК Российской Федерации.Еще есть возможность получить среднемесячное пособие, если за 2 месяца после не найдет работу.

Отдельные категории работников

Есть нестандартные случаи, которые необходимо рассмотреть индивидуально.

1. Если ваш трудовой договор был подписан сроком до двух месяцев, то при его прекращении выплаты подобного рода вам не предусмотрены. Но если это было обговорено заранее с работодателем, зафиксировано коллективным или трудовым договорами либо это иной ФЗ, тут следует опираться на статью 292 ТК РФ.
2. Для сотрудников, кто трудоустроен в районе Крайнего Севера и местности, приравненных к нему , при сокращении из организации по любой из причин (ликвидация или уменьшение численности штата) также выплачивается пособие среднемесячного размера. Дополнительно сотрудник может претендовать на такое пособие еще не более 2-х раз, то есть не превышать 3-х месяцев с момента прекращения работы.

Правила и порядок выплаты

На законном основании получить выходное пособие может тот сотрудник, кто не нарушает трудовые отношения и поддерживает дисциплину. При этом если он решает уволиться по собственной инициативе либо находится на – такая выплата не производится.

Взаимоотношения с работодателем зашли в тупик или же вы пришли к соглашению при увольнении на взаимовыгодных условиях? Компенсация не выплачивается, но о ней вы можете договориться индивидуально с руководителем компании.

Несколько важных моментов, которые касаются пособия:

• такое пособие не облагается налогом физического лица.Это означает, что 13% с него не удержат;
• все выплаты, в том числе и выходное пособие, производится в последний рабочий день.

Как можно выяснить свой среднемесячный заработок? В данном случае берется период 12 месяцев до даты предполагаемого увольнения и считается вся заработанная плата. При этом в учет не входят больничные, отпускные и т. д. Полученная сумма делится на количество отработанных дней за год. Далее, этот полученный эквивалент умножается на количество рабочих дней в месяце, который следует за датой увольнения. Так получается сумма компенсации, на которую претендует сотрудник.

Коротко о важном. Вы получили на руки уведомление об увольнении по сокращению штатов или по ликвидации организации. Без паники. У вас есть минимум 2 месяца закончить дела, поискать новую работу. Не стоит увольняться сразу же, иначе есть риск не получить причитающиеся компенсации.

В день увольнения перед вами закроют:

• задолженность по заработной плате;
• оплатят дни неиспользованного отпуска;
• выплатят среднемесячный оклад.

После этого приступайте к поискам работы, если в срок до двух месяцев после увольнения вы ее не найдете, организация выплатит вам еще раз.

В некоторых случаях при прекращении действия трудового соглашения предприятие обязано начислять пособие выходного типа. Должны быть в обязательном порядке соблюдены некоторые специальные условия. Все существенные моменты отражаются в действующем по этому поводу законодательстве (федеральном и ТК РФ).

Что это такое

Также выплата полноразмерного трудового пособия осуществляется в случае серьезного нарушения трудового договора не по причине самого работника.

Следует помнить, что для получения выходного пособия в первые два месяца отсутствия факта трудоустройства через службу занятости можно отказываться от предлагаемых вакансий, но на третий месяц это невозможно.

Если по какой-то причине работник откажется в течение этого периода от предлагаемой работы – выплата пособия ему осуществляться не будет. В то же время следует помнить о некоторых условиях предложения службой занятости работы.

Предлагаемые вакансии должны удовлетворять некоторым требованиям:

Для некоторых отдельных категорий работников установлены специальные, индивидуальные условия получения выходного пособия.

Например, если осуществляется ликвидация государственного учреждения, то служащему выплачивается 3 месячных заработка – и при этом само выходное пособие согласно ТК РФ.

Также следует помнить, что всевозможные коллективные и индивидуальные трудовые договора могут только улучшать условия получения выходного пособия. Но при этом ни в коем случае не ухудшать.

Увеличение выходного пособия увольняемого работника производится только лишь за счет прибыли, которую получает организация от своей деятельности. И при этом на стоимость выпускаемой продукции влиять не может.

Минимальная величина выходного пособия всегда определяется трудовым законодательством.

При этом максимальная – только трудовым договором, соглашение между работником и работодателем. Сотруднику стоит заранее разобраться в каких случаях выплачивается выходное пособие.

Куда обращаться

Место, где можно получить выходное пособие рассматриваемого типа, напрямую зависит от самой процедуры увольнения, а также различного рода иных факторов.

В случае расторжения договора по причине ликвидации или же сокращения, сокращения штатов работников, выплаты будут осуществляться:

Нередко в случае увольнения возникают различного рода конфликты между работником и работодателем.

Почти всегда при необходимости ликвидации предприятия или же в иных случаях работодатель пытается избежать необходимости выплачивать выходное пособие.

В таком случае нужно будет обратиться в следующие учреждения:

Если будет иметь место действительное нарушение трудового законодательства, то суд всегда будет на стороне простого работника.

Судебная практика подтверждает данный момент. Основная причина тому – работодатель всегда находится в более выгодном положении относительно своего работника.

Выплата выходного пособия

Сам процесс выплаты выходного пособия имеет большое количество самых разных нюансов. Стоит ознакомиться со всеми ними заранее.

К наиболее существенным вопросам на сегодняшний день можно отнести:

• необходимые условия;
• как осуществляется расчет;
• пример исчисления;
• когда выплачивается.

Предварительный разбор всех этих вопросов позволит работодателю не допустить типичных ошибок – впоследствии они могут привести не только к административному штрафу, но и иным проблемам.

Вплоть до приостановки деятельности. В свою очередь работнику необходимо контролировать процесс вычисления размеры выплаты рассматриваемого типа.

Необходимые условия

Необходимо помнить, что процесс начисления выходного пособия возможен только лишь при выполнении определенных условий:

Базой для осуществления расчета величины выплаты выходного пособия является средняя заработная плата за последние 12 месяцев.

Именно поэтому требуется в обязательном порядке информация о данном доходе увольняемого работника.

Если случается, что расторжение трудового договора происходит до того, как пройдет 12 месяцев, используется величина заработной платы на старом месте работы.

Для получения данной информации потребуется взять у прежнего работодателя.

Необходимо помнить о невозможности включения в расчет некоторых выплат со стороны работодателя.

Также некоторые периоды времени не учитываются при вычислении выходного пособия. Подробная информация по этому поводу отражается в действующем ТК РФ.

Как рассчитывается

Сам процесс вычисления выходного пособия максимально прост.

Для реализации данной процедуры понадобится ограниченное количество данных:

Все обозначенные выше платежи за 12 месяцев, предшествующих увольнению, суммируются и вычисляется средняя заработная плата.

Впоследствии полученная величина среднего дневного заработка умножается на количество дней, за которые полагается выплата трудового пособия.

При этом полагается выплата только лишь за полный рабочий день. Если по какой-то причине работник работал не полный рабочий день, а только его часть – осуществляется перерасчет на стандартную трудовую неделю.

Необходимо помнить, что некоторые выплаты не учитываются при вычислении рассматриваемого типа пособия.

Аналогичным образом обстоит дело со следующими периодами:

В расчете не учитывается величина различного рода выплат со стороны работодателя, имеющих компенсационный характер.

Пример исчисления

При отсутствии соответствующего опыта в расчете выходного пособия стоит ознакомиться с примером данного действия. Это позволит бухгалтеру и кадровому работнику, а также иных сотрудникам избежать допущения наиболее типичных ошибок.

Пример

Сотрудник предприятия ООО «Апрель» увольняется с занимаемой должности 31.07.2013 года. Величина его заработной платы, установленной трудовым договором, составляет 40 тыс. рублей. В расчетном периоде всего 249 дней (рабочих).

При этом необходимо учитывать факт болезни работника – с 01.11.12. г. по 08.11.12 г. В данном отрезке времени целых 5 дней являются рабочими. За ноябрь этого года величина его заработной платы составила всего 30 тыс. рублей.

Сама процедура расчета выглядит следующим образом:

Обозначенная выше сумма будет выплачена работнику при увольнении. Если же в течение последующего времени также потребуется выплата выходного пособия, то необходимо будет в обязательном порядке обратиться по прежнему месту работы с трудовой книжкой.

Работодатель подтвердит отсутствие в ней новых записей – это и будет основанием для получения выходного пособия в дальнейшем.

Когда выплачивается

Согласно действующему законодательству выплата рассматриваемого типа пособия в обязательном порядке осуществляется одновременно с начислением расчетных (зарплата, компенсация за отпуск).

При этом следует помнить, что за каждый день просрочки работодатель может быть оштрафован. Выходное пособие за первый месяц должно быть начислено непосредственно в день увольнения.

Крайний срок – следующий день. При нарушении этого правила назначается пеня в размере 0.33 ставки рефинансирования ЦР РФ.

В случае же начисления выходного пособия за последующие месяцы необходимо будет обратиться с соответствующей справкой от работодателя в службу занятости.

Вопрос начисления в данном учреждении выходного пособия необходимо будет разрешать в индивидуальном порядке.

Налогообложение

Сегодня иногда возникают некоторые сложности, связанные с вопросом налогообложения выплаты в виде выходного пособия. На данный момент, согласно действующему законодательству, такая выплата налогом на доходы физических лиц не облагается.

Но только при выполнении условия — размер выходного пособия не должен составлять более 3 заработных плат. В случае, если выплата превышает установленный размер, НДФЛ должен уплачиваться в обязательном порядке.

Если же у Федеральной налоговой службы возникнут какие-либо вопросы по этому поводу, необходимо мотивировать свой отказ от начисления НДФЛ следующими доводами:

Согласно данному нормативно-правовому документу полностью освобождаются от уплаты НДФЛ все компенсационные выплаты, которые начисляются работодателю в связи с расторжением трудового договора.

При этом касательно максимального размера пособия также установлены некоторые ограничения.

Например, для лиц, работающих в условиях , устанавливается величина в размере 6 заработных плат. Только в случае превышения данного порога возникает необходимость в начислении НДФЛ.

Именно на основании действующего законодательства установлена неуплата НДФЛ на выплаты рассматриваемого типа.

Потому прежде, чем приступить к формированию налогооблагаемой базы после сокращения штата, ликвидации предприятия, иных действий – важно внимательно ознакомиться с законодательными нормами.

Так как они практически каждый год претерпевают самые разные изменения, реформы.

Видео: уволены без выходного пособия

Основные нюансы

Следует учитывать, что помимо ситуации с сокращением, ликвидацией или же расторжением трудового договора по соглашению полагается также выплата выходного пособия в следующих случаях:

Во всех обозначенных выше случаях выплата пособия предусматривается. Также существует перечень ситуаций, когда данная выплата наоборот не перечисляется на вполне законных основаниях.

К подобным ситуациям относится следующее:

1. Если работник грубым образом осуществил нарушение трудовой дисциплины.
2. Увольнение было осуществлено в течение испытательного срока.
3. Увольнение произошло по собственному желанию работника.
4. Если увольняется сотрудник, с которым был заключен трудовой договор сроком до 2-х месяцев.

Чем регулируется

Сам процесс вычисления и выплаты рассматриваемого типа пособия по причине увольнения регламентируется действующим на территории РФ законодательством.

Наиболее существенными нормативно-правовыми документами сегодня являются следующие.

Трудовой кодекс:

Статья	Описание
	права и обязанности учеников по окончании ученичества
Ч.4 ст.№178 ТК РФ	выходные пособия

Налоговый кодекс:

Письмо ФНС:

Выплата выходного пособия является обязательным действием в очень многих случаях. Именно поэтому необходимо заранее ознакомиться со всеми нюансами, порядком расчета и сложностями. Только так можно будет избежать множества различных затруднений.

При увольнении работника у работодателя возникает обязанность по выплате ему выходного пособия. Большинство таких случаев перечислено в статье 178 ТК РФ.

Законодателем установлена различная величина такого пособия - от двухнедельного среднего заработка и выше. В такой последовательности и будем рассматривать случаи их выплаты.

Двухнедельный средний заработок в связи

С медицинским заключением

При расторжении трудового договора в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), работодатель в силу абзаца 6 части 3 статьи 178 ТК РФ обязан выплатить работнику выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Вопрос о стойкой утрате трудоспособности решается учреждениями медико-социальной экспертизы (федеральным бюро медико-социальной экспертизы, главным бюро медико-социальной экспертизы, бюро медико-социальной экспертизы в городах и районах, являющимися филиалами главных бюро).

При установлении работнику I группы инвалидности с ограничением способности к выполнению трудовой деятельности третьей степени он является полностью нетрудоспособным. I группа устанавливается при настолько значительно выраженных расстройствах функций организма, что физлицо не только реально не способно продолжать работу, но и в повседневной жизни нуждается в посторонней помощи.

При оформлении приказа о прекращении трудового договора по данному основанию экономический субъект может воспользоваться либо самостоятельно разработанной формой, либо унифицированной формой № Т-8. В графе «Основание» указываются реквизиты справки об инвалидности.

Последним днём работы работника-инвалида считается день, предшествующий дню установления группы инвалидности. Датой установления инвалидности является день, с которого у лица, признанного инвалидом, возникает право на соответствующую социальную пенсию.

Запись об основании и о причине прекращения трудового договора, вносимая в трудовую книжку, должна производиться в точном соответствии с формулировками ТК РФ со ссылкой на статью, часть статьи, пункт статьи кодекса (ч. 5 ст. 84.1 ТК РФ, п. 14 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225). В рассматриваемом случае в трудовую книжку заносится следующее: «Трудовой договор прекращён в связи с признанием работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, пункт 5 части первой статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации».

Запись о прекращении трудового договора заверяется подписью работника, ответственного за ведение трудовых книжек, печатью работодателя и подписью увольняемого работника (п. 35 правил ведения трудовых книжек).

В личную карточку (при использовании унифицированных форм - форма № Т-2) вносится запись о прекращении трудового договора в связи с признанием работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением.

Трудовая книжка выдаётся работнику в день прекращения трудового договора (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ). При её получении работник должен расписаться в личной карточке и в книге учёта движения трудовых книжек и вкладышей в них (п. 41 правил ведения трудовых книжек).

Работнику, который признан полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, как было сказано выше, выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Порядок исчисления средней заработной платы, применяемый в том числе и при определении размера выходного пособия, предусмотрен статьёй 139 ТК РФ. Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922) уточнены отдельные моменты его расчёта.

При любом режиме работы расчёт средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчёта средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Для расчёта средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые экономическим субъектом независимо от источников этих выплат. Начисления же, перечисленные в пункте 5 вышеупомянутого положения, не учитываются при расчёте. Одновременно не учитывается и время, за которое производились такие начисления.

Среднедневной заработок исчисляется путём деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчётный период, на количество фактически отработанных в этот период дней. Средний заработок работника определяется путём умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате. Для определения суммы выходного пособия необходимо умножить средний дневной заработок на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате (решение ВС РФ от 25.05.06 № ГКПИ06-366).

Выходное пособие выплачивается работнику при окончательном расчёте в день его увольнения.

Работник уволен 6 сентября 2016 года по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон, - признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В расчётном периоде (сентябрь 2015 года - август 2016 года) начисленная сумма дохода, учитываемая при расчёте средней заработной платы, составила 215 689 руб., количество отработанных дней в расчётном периоде - 144.

Величина среднего дневного заработка работника - 1497,84 руб/дн. (215 689 руб. : 144 дн.). Работнику полагается выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка за период с 7 по 20 сентября. На этот период приходится 10 рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели. Исходя из этого его сумма - 14 978,40 руб. (1497,84 руб/дн. × 10 дн.).

Выплата всех сумм, причитающихся работнику в окончательный расчёт (заработной платы за 4 рабочих дня, компенсации за неиспользованные дни отпуска (ст. 127 ТК РФ), выходного пособия) производится в день прекращения трудового договора, то есть в день увольнения (п. 1 ст. 140 ТК РФ) 6 сентября.

Отметим, что при установлении работнику II или III группы инвалидности с ограничением способности к выполнению трудовой деятельности второй либо первой степени работодателю следует выяснить, какие конкретно ограничения к труду имеет данный работник и может ли он выполнять работу в соответствии с занимаемой им должностью. Для этого необходимо ознакомиться с индивидуальной программой реабилитации и абилитации инвалида (форма документа утверждена приказом Минтруда России от 31.07.15 № 528н).

Указанная индивидуальная программа является обязательной для исполнения организациями всех форм собственности (ст. 11 Федерального закона от 24.11.95 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»).

Работодатель не вправе допустить работника к продолжению прежней работы, если такая работа ему противопоказана. Согласно статье 73 ТК РФ работника, нуждающегося в соответствии с медицинским заключением в переводе на другую работу, с его письменного согласия работодатель обязан перевести на другую имеющуюся работу, не противопоказанную этому работнику по состоянию здоровья. При отказе работника от перевода либо отсутствии у работодателя такой работы трудовой договор прекращается в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 77 ТК РФ. И в этом случае работодателю надлежит выплатить двухнедельное выходное пособие (абз. 2 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Призывом на воинскую службу

При прекращении трудовых правоотношений в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую её альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ) увольняемому также выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Трудовое законодательство РФ не содержит указаний о сроке прекращения трудового договора по основаниям, связанным с призывом на военную службу (направлением на альтернативную гражданскую службу). Логично полагать, что трудовой договор должен быть прекращён не позднее даты, указанной в повестке о явке работника в военкомат для отправки к месту военной службы. При этом днём прекращения трудового договора является последний день работы работника. Работник в то же время может самостоятельно определить последний день работы, указав его в заявлении об увольнении.

Для прекращения трудового договора по данному основанию работодатель издаёт соответствующий приказ по предъявлении работником повестки военного комиссариата о призыве на действительную военную службу или зачислении в кадры Вооружённых сил РФ.

Если работник призван для прохождения альтернативной гражданской службы, то причиной для его увольнения будет предъявленное работником предписание для убытия по местопрохождению альтернативной гражданской службы. В этом предписании указывается срок, к которому работнику необходимо явиться для прохождения альтернативной гражданской службы (ст. 14 Федерального закона от 25.07.02 № 113-ФЗ «Об альтернативной гражданской службе»).

Работник предъявил повестку военкомата о явке 8 июня 2016 года на призывной пункт для прохождения военной службы. При этом он подал заявление об увольнении с 6 июня. Коллективным договором установлен:

расчётный период для исчисления среднего заработка, в том числе и при выплате выходного пособия при призыве работника на военную службу, отличный от установленного законодательством РФ о труде: 3 календарных месяца, предшествующих месяцу наступления события, связанного с исчислением среднего заработка;

размер выходного пособия при увольнении в связи с призывом на военную службу - средний заработок за месяц.

За март, апрель и май увольняемому было начислено 31 800, 59 600 и 32 300 руб. Данные месяцы он отработал полностью. Величина среднедневного заработка при использовании общей продолжительности расчётного периода (12 месяцев) составила 1983,69 руб/дн.

В расчётном периоде сотрудник отработал 61 дн. (21 + 21 + 19), где 21, 21 и 19 - количество рабочих дней в марте, апреле и мае. Поэтому величина его среднедневного заработка - 2027,87 руб/дн. ((31 800 руб. + 59 600 руб. + 32 300 руб.) : 61 дн.). Поскольку данная величина превосходит сумму среднего дневного заработка, исчисленного в соответствии с ТК РФ (2027,87 > 1983,69), то именно она используется при определении среднего заработка.

На период с 9 июня по 8 июля приходится 21 рабочий день (15 рабочих дней в июне и 6 рабочих дней в июле), тогда искомая величина выходного пособия равна 42 585,27 руб. (2027,87 руб/дн. × 21 дн.).

В окончательный расчёт с работником входит:

заработная плата за фактически отработанное время в июне - 4 рабочих дня;

компенсация за все неиспользованные отпуска. При этом работнику полагается полная компенсация (за 28 календарных дней), если продолжительность рабочего года сотрудника на момент его увольнения превысила 5,5 месяца (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утверждённых постановлением НКТ СССР от 30.04.30 № 169);

выходное пособие в сумме 42 583,27 руб.

Отметим, что при увольнении в связи с призывом работника на военную службу с работника не могут быть удержаны денежные суммы за неотработанные дни ежегодного оплачиваемого отпуска, использованного авансом (абз. 6 ст. 137 ТК РФ).

Законодательством РФ о труде предусматривается выплата выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка также при увольнении в связи (абз. 4, 5 и 7 ч. 3 ст. 178 ТК РФ):

с отказом работника от перевода в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определённых сторонами условий трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 83 ТК РФ).

Трудовой договор подлежит прекращению в связи с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, если уволенный:

был восстановлен на прежней работе по решению государственной инспекции труда, суда, вышестоящего органа;
в связи с незаконным осуждением или незаконным привлечением к уголовной ответственности потребовал восстановления на прежней работе на основании вступления в силу оправдательного приговора либо вынесения постановления (определения) о прекращении уголовного дела за отсутствием события или состава преступления или за недоказанностью его участия в совершении преступления.

Трудовой договор по данному основанию прекращается лишь в том случае, если невозможно перевести сотрудника с его согласия на другую работу (ст. 83 ТК РФ). Таким образом, выплата выходного пособия осуществляется при прекращении трудовых отношений только после того, как работодатель предлагал сотруднику другую работу либо другой работы для этого работника у него попросту не было.

Работодатель должен выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка также при увольнении лиц, занятых в сезонных работах, если такое увольнение осуществляется в связи с сокращением численности или штата работников организации (ст. 296 ТК РФ).

Средний заработок

Одним из общих оснований прекращения трудового договора является нарушение установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы. В статье 84 ТК РФ законодатель привёл перечень таких случаев. Среди них:

заключение трудового договора в нарушение приговора суда о лишении конкретного лица права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью;
заключение трудового договора на выполнение работы, противопоказанной данному лицу по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением;
отсутствие соответствующего документа об образовании, если выполнение работы требует специальных знаний в соответствии с федеральным законом или иным нормативно-правовым актом;
заключение трудового договора в нарушение:

постановления судьи, органа, должностного лица, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях, о дисквалификации или ином административном наказании, исключающем возможность исполнения работником обязанностей по трудовому договору;

установленных федеральными законами ограничений, запретов и требований, касающихся привлечения к трудовой деятельности граждан, уволенных с государственной или муниципальной службы;

установленных ТК РФ, иным федеральным законом ограничений на занятие определёнными видами трудовой деятельности.

Если руководитель экономического субъекта, зная о существующих ограничениях по приёму на работу данного лица, всё же заключил с ним трудовой договор, а впоследствии прекращает трудовые отношения в соответствии с пунктом 11 статьи 77 ТК РФ, то работодатель обязан выплатить увольняемому выходное пособие в размере среднемесячного заработка (ч. 3 ст. 84 ТК РФ).

Лишение конкретного лица права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью согласно статье 47 УК РФ состоит в запрещении:

занимать должности:

на государственной службе;

в органах местного самоуправления;

заниматься определённой профессиональной или иной деятельностью.

Данное наказание устанавливается на срок от одного года до пяти лет в качестве основного и на срок от шести месяцев до трёх лет в качестве дополнительного.

Чтобы прекращение трудового договора было законным, работодатель должен иметь вступивший в силу приговор суда в отношении конкретного работника. Приговор считается вступившим в силу, если:

истёк срок на его обжалование либо
этот приговор признан законным и обоснованным судом кассационной инстанции.

Если на момент выявления нарушения приговора срок, на который работник был лишён права занимать определённые должности, истёк, трудовой договор не может быть прекращён на том основании, что нарушены правила его заключения, так как данное обстоятельство уже не исключает продолжения работы.

В некоторых случаях при приёме на работу сотрудник должен пройти предварительный медицинский осмотр (эти случаи установлены ТК РФ и иными федеральными законами). Так, медосмотр должны проходить сотрудники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда, на подземных работах, работах, связанных с движением транспорта, и несовершеннолетние.

Предварительные медицинские осмотры проводятся, чтобы определить пригодность кандидатов для выполнения поручаемой работы и предупредить профессиональные заболевания (ст. 213 ТК РФ). Работодатель перед заключением договора должен убедиться в том, что принимаемый им соискатель может быть допущен к работе и данная работа не противопоказана ему по состоянию здоровья.

Если же после заключения договора будет выявлено, что предусмотренная им работа противопоказана работнику по состоянию здоровья (и это удостоверяется медицинским заключением, выданным в установленном порядке), трудовой договор подлежит прекращению.

Для обоснованности расторжения трудового договора у работодателя должно быть подтверждение наличия медицинских противопоказаний для выполнения работы, указанной в трудовом договоре, именно на момент приёма. Если данный факт выявлен в результате прохождения работником периодического медосмотра, то увольнение будет осуществляться по другому основанию - по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Как видим, основанием увольнения может быть только медицинское заключение - никакая справка для этого не подойдёт.

Трудовой договор прекращается вследствие нарушения установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил его заключения, если нарушение данных правил исключает возможность продолжения работы в случае заключения договора в отсутствие соответствующего документа об образовании и (или) о квалификации, если выполнение работы требует специальных знаний в соответствии с федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Одним из документов, предъявляемых при заключении трудового договора, является документ об образовании и квалификации или наличии специальных знаний (ст. 65 ТК РФ). Этот документ обязателен, если работа, на которую поступает соискатель, требует специальных знаний или подготовки.

Лицам, успешно прошедшим итоговую аттестацию или государственную итоговую аттестацию, в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 60 Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» выдаются документы об образовании либо документы об образовании и квалификации.

Соответственно, подтвердить уровень необходимых знаний работник может дипломом, свидетельством и иными документами (например, сертификатом специалиста).

Отметим, что увольнение в связи с отсутствием документа об образовании с должности, для которой его наличие предусмотрено лишь локальными нормативными актами или должностной инструкцией, а не федеральными законами или иными нормативно-правовыми актами, незаконно.

Проверка дисквалификации лиц, принимаемых на должности руководящих работников организации, является обязательной процедурой. При заключении трудового договора (контракта) работодателю необходимо запросить информацию о наличии дисквалификации физического лица в органе, ведущем реестр дисквалифицированных лиц. Такой реестр формируется и ведётся ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России (п. 2 приказа ФНС России от 19.12.11 № ММВ-7-6/941).

Более среднего заработка

Особым случаем для работодателя является расторжение трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ). Увольняемому работнику в этих случаях выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного заработка, а также за ним сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). При этом установлены два ограничения:

данный период не может превышать двух месяцев со дня увольнения;
в общей сумме сохраняемого среднемесячного заработка увольняемого учитывается выплата выходного пособия.

Средняя заработная плата на период трудоустройства сохраняется за уволенным работником, только если он не вступил в трудовые отношения с новым работодателем. То есть для того, чтобы уволенному лицу выплатили среднемесячный заработок на период трудоустройства за второй месяц, он должен подтвердить, что в этот период не работал. Подтверждаемым документом может быть трудовая книжка, в которой отсутствует запись о новом трудоустройстве.

В исключительных случаях среднемесячный заработок сохраняется за уволенным работником ещё в течение третьего месяца со дня увольнения. Осуществляется это по решению органа службы занятости населения при условии, что работник в двухнедельный срок после увольнения обратился в указанный орган для трудоустройства (ч. 2 ст. 178 ТК РФ). Таким образом, для получения среднего заработка уволенному необходимо будет представить бывшему работодателю трудовую книжку и справку из органа службы занятости.

После увольнения работника сохраняемый на период трудоустройства среднемесячный заработок выплачивается в дни выдачи в данной организации заработной платы.

Сотрудник организации уволен по сокращению штатов с 31 августа 2016 года. Величина его среднедневного заработка - 1527,36 руб/дн.

Сумма выплаты выходного пособия составит 33 601,92 руб. (1527,36 руб/дн. × 22 дн.), где 22 - количество рабочих дней в сентябре. Эта величина, а также заработная плата за август и компенсация за неиспользованный отпуск (при наличии заработанных дней отпуска) войдут в окончательный расчёт с сотрудником. Причитающаяся к выдаче на руки сумма выплачивается 31 августа.

Если до 1 ноября уволенный сотрудник не трудоустроится, то он может обратиться в организацию для получения среднего заработка. Для этого бывший работник должен предъявить трудовую книжку. Поскольку в октябре 21 рабочий день, то сумма среднего заработка составит 32 074,56 руб. (1527,36 руб/дн. × 21 дн.).

Нетрудоустройство сотрудника до 1 декабря позволяет ему рассчитывать на ещё одну сумму среднего заработка. Но для этого помимо представления трудовой книжки потребуется представить справку из отделения службы занятости, на учёт которой он должен был стать до 14 сентября. При наличии такой справки уволенному сотруднику выплатят те же 32 074,56 руб. (1527,36 руб/дн. × 21 дн.), поскольку в ноябре также 21 рабочий день.

Отдельным категориям работников законодательством РФ о труде установлены иные размеры выходного пособия и сроки сохранения среднемесячного заработка при увольнении в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации.

Так, работникам, с которыми был заключён трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие не выплачивается (ст. 292 ТК РФ). Сезонным работникам выходное пособие, как было сказано выше, выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 296 ТК РФ).

Работникам же, высвобождаемым из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по этим основаниям полагается выплата выходного пособия в размере среднего месячного заработка. За ним также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше трёх месяцев со дня увольнения (с зачётом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за указанным работником в течение четвёртого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, при условии если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Администрацией организации, находящейся в Воркуте, по сокращению штата 31 августа 2016 года уволен сотрудник. Выплата заработной платы в организации осуществляется в последний день месяца.

В этот день при окончательном расчёте ему были выплачены: заработная плата за август, выходное пособие в размере среднемесячного заработка, компенсация за неиспользованный отпуск - и выдана на руки трудовая книжка.

Так как организация расположена в районе Крайнего Севера, то за уволенным лицом сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, с учётом месячного выходного пособия.

Если уволенный работник не трудоустроится до 1 марта 2017 года, то в последний рабочий день каждого месяца начиная с 31 октября он вправе обращаться в организацию для получения среднего заработка. Для этого ему понадобится представлять трудовую книжку в качестве подтверждения факта незаключения нового трудового договора, а в декабре, январе и феврале - ещё и справку из органа службы занятости о его нетрудоустройстве на момент её выдачи с информацией о постановке его на учёт до 30 сентября.

В соответствии с упомянутым выше пунктом 2 статьи 81 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут работодателем при сокращении численности или штата работников организации. При этом о предстоящем увольнении в связи с сокращением численности или штата работников организации работники предупреждаются администрацией персонально и под расписку не менее чем за два месяца до увольнения (ч. 2 ст. 180 ТК РФ).

Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере, исчисленном пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

Из дословного прочтения этой нормы следует, что расторжение трудового договора с согласия работника (оформленного письменно) без соответствующего предупреждения об увольнении (за два месяца) является правом работодателя, а не его обязанностью. Поэтому работодатель может как им воспользоваться, так и не прибегать к нему.

Если работодатель всё же склоняется к использованию этого права, то он должен сам предложить работнику расторгнуть трудовой договор по сокращению численности или штата работников организации без двухмесячного предупреждения, заручившись письменным согласием работника на такое прекращение взаимоотношений.

Дополнительная денежная компенсация, предусмотренная упомянутой нормой, является обязательной, так как фактически представляет собой возмещение работнику заработка, утраченного в связи с досрочным увольнением. Следовательно, выплата указанной денежной компенсации не освобождает работодателя от обязанности заплатить увольняемому работнику все предусмотренные статьёй 178 ТК РФ выплаты, а именно:

выходное пособие в размере среднемесячного заработка;
среднемесячный заработок за второй и третий месяцы после увольнения при нетрудоустройстве до их окончания (за третий месяц - при предоставлении справки из отделения службы занятости).

В организации происходит сокращение штатов с 31 августа 2016 года. Об этом сотрудников предупредили 27 июня. Причём всем им предлагалось расторгнуть договор без двухмесячного предупреждения. Один из работников дал письменное согласие на такое увольнение с 15 июля. Величина его среднедневного заработка - 1967,15 руб/дн.

заработная плата за отработанные в июле 11 рабочих дней;

компенсация за увольнение без двухмесячного предупреждения, определяемая пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. На период с 16 июля по 31 августа текущего года приходится 33 раб. дн. (10 + 23), где 10 и 23 - количество рабочих дней в июле и августе. Тогда искомая величина равна 64 915,95 руб. (1967,15 руб/дн. × 33 дн.);

выходное пособие, выплачиваемое в связи с сокращением штатов, - 43 277,30 руб. ((1769,15 руб/дн. × 22 дн.), где 22 - количество рабочих дней в сентябре);

компенсация за неиспользованный отпуск (при наличии заработанных дней отпуска).

Если уволенный работник не устроится на работу до 1 ноября, то он может обратиться в организацию для получения среднего заработка, предъявив в качестве подтверждающего документа трудовую книжку. Сумма среднего заработка - 41 310,15 руб. ((1967,15 руб/дн. × 21 дн.), где 21 - количество рабочих дней в октябре).

Если сотрудник не трудоустроится до 1 декабря, то он также может обратиться в организацию для получения среднего заработка. Бухгалтерия выплачивает причитающуюся ему сумму при условии, что уволенный сотрудник:

представил трудовую книжку и справку из отделения службы занятости.

И в этот раз ему полагаются всё те же 41 310,15 руб. (1967,15 руб/дн. × 21 дн.), поскольку в ноябре также 21 рабочий день.

Отметим, что у остальных сотрудников последним рабочим днём является 31 августа. И с этой даты ведётся отсчёт двух и трёх месяцев, за которые полагается выплата среднего заработка при нетрудоустройстве их в этот период.

Законодателем в ТК РФ установлено ещё несколько норм, обязывающих работодателей осуществлять выплаты компенсации увольняемым. Одна из них касается увольняемых новым собственником руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера. Если новый собственник решает расторгнуть трудовые договоры с указанными работниками, то он обязан выплатить им компенсацию в размере не ниже трёхкратного среднего месячного заработка работника (ст. 181 ТК РФ).

При невозможности предоставления соответствующей работы (должности) по прежнему месту работы:

правопреемник (в случае реорганизации организации);
общероссийский (межрегиональный) профессиональный союз (в случае ликвидации организации) -

сохраняют за этим работником его средний заработок на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, а в случае учёбы или переквалификации - на срок до одного года (ст. 375 ТК РФ и ст. 26 Федерального закона от 12.01.96 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»).

Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

Вопросы налогообложения

В состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль включаются начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика (п. 9 ст. 225 НК РФ). Начислениями увольняемым работникам в целях упомянутого пункта 9 статьи 255 НК РФ признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Приведённая редакция нормы пункта 9 статьи 255 НК РФ начала действовать с 1 января 2015 года (подп. «а» п. 16 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Возможность учёта с 1 января 2015 года начислений увольняемым работникам, в частности выходного пособия, производимого работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренных трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, в расходах при определении облагаемой базы по налогу на прибыль Минфин России подтвердил в письме от 14.01.16 № 03-03-06/2/683.

Таким образом, все начисленные суммы выходных пособий и сохраняемых средних заработков в примерах 1–5 включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых в целях налогообложения.

Связанные с увольнением суммы выплат (п. 3 ст. 217 НК РФ):

в виде выходного пособия и
среднего месячного заработка на период трудоустройства, -

не освобождаются от обложения НДФЛ в части, превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Распространяется данная норма и на компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации.

Из этого следует, что сумма данных выплат в части, не превышающей указанное предельное значение, освобождается от налогообложения.

То, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, к которым относятся в том числе выходное пособие и суммы среднего месячного заработка, выплачиваемые в соответствии со статьёй 178 ТК РФ, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ в общей сумме, не превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), подтверждено Минфином России в письмах от 12.02.16 № 03-04-06/7581, от 12.02.16 № 03-04-06/7535. Суммы же превышения трёхкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В связи с этим финансисты разъяснили, что для целей применения указанного пункта 3 статьи 217 НК РФ необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Напомним, что компенсация за неиспользованный отпуск не освобождается от обложения НДФЛ в силу всё того же пункта 3 статьи 217 НК РФ.

В письме № 03-04-06/7535 при этом уточнено, что в освобождаемой от обложения НДФЛ сумме необходимо учитывать дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемую в соответствии со статьёй 180 ТК РФ.

Продолжение примера 5

Уточним условие: работник встал на учёт в отделении службы занятости 25 июля, до 1 декабря он не трудоустроился.

В связи с тем что работник не трудоустроился до 1 декабря 2016 года, общая сумма выплат, связанная с его увольнением в связи с сокращением штата, составила 190 813,55 руб. (64 915,95 + 43 277,30 + 41 320,15 + 41 310,15).

Освобождается от обложения НДФЛ доход в общей сумме, не превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка. Последним днём работы сотрудника было 15 июля. На период с 16 июля по 15 октября приходится 65 раб. дн. ((10 + 23 + 22 + 10), где 10, 23, 22 и 10 - количество рабочих дней в июле, августе, сентябре и октябре). Следовательно, от обложения НДФЛ освобождается сумма 127 864,75 руб. (1967,15 руб/дн. × 65 дн.). Разница же между выплаченным доходом и этой суммой, 62 948,80 руб. (190 813,55 – 127 864,75), включается в облагаемый доход уволенного сотрудника.

Причём включается она частями в октябре и ноябре: в ноябре учитывается вся начисленная сумма 41 310,15 руб., в октябре же - 21 638,65 руб. ((1967,15 руб/дн. × 11 дн.) = (62 948,80 – 41 310,15)).

Следовательно, работнику было выплачено:

38 497,15 руб. ((41 310,15 – 2813), где 2813 руб. ((А руб. + 21 638,65 руб.) × 13 % – А руб. × 13 %) - удержанная сумма НДФЛ в октябре, А руб. и (А руб. × 13 %) - размер облагаемой базы по НДФЛ и удержанная сумма НДФЛ на 1 октября) - в октябре;

35 910,15 руб. ((41 310,15 – 5370), где 5370 руб. (А руб. + 21 638,65 руб. + 41 310,15 руб.) × 13 % – (А руб. × 13 % + 2813) - удержанная сумма НДФЛ) - в ноябре.

Ограничение по необлагаемой сумме в размере трёхкратного (шестикратного) среднего месячного заработка было введено в пункт 3 статьи 217 НК РФ с 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.11 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации „О статусе судей в Российской Федерации“ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (подп. «а» п. 7 ст. 1).

Судебная коллегия Верховного суда Республики Коми в определении от 10.05.12 № 33-1663АП/2012 указала, что дополнительная компенсация, предусмотренная частью 3 статьи 180 ТК РФ, не упомянута в вышеназванном законе № 330-ФЗ. Из этого судьи заключили, что дополнительная компенсация, предусмотренная частью 3 статьи 180 ТК РФ, выплачиваемая после 1 января 2012 года, не подлежит обложению НДФЛ.

Положения упомянутой нормы пункта 3 статьи 217 НК РФ, на взгляд финансистов, применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.

В целях применения рассматриваемого пункта 3 статьи 217 НК РФ учитываются все выплаты выходного пособия и сохраняемого заработка, производимые в связи с увольнением сотрудника организации, суммарно, в том числе и в случае, если указанные выплаты производятся в разные налоговые периоды (письмо Минфина России от 07.04.14 № 03-04-06/15454).

Окончание примера 4

Несмотря на то что выплаты выходного пособия и сохраняемого заработка приходятся на два разных налоговых периода - 2016 и 2017 годы, с максимальным шестикратным размером среднего месячного заработка сравнивается совокупность, выплаченная с августа по февраль.

Идентичная норма по ограничению необлагаемой совокупности выплат, связанных с увольнением работника, страховыми взносами в ПФР, ФСС России и ФФОМС, а также в ФСС России на «травматизм», имеется в федеральных законах:

от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (подп. 2 «д» п. 1 ст. 9) и
от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (абз. 8 п. 2 ст. 20.2).

Минтруд России в письме от 14.10.15 № 17-4/В-508 указал, что если выплачиваемое работнику выходное пособие, предусмотренное трудовым договором (дополнительным соглашением к нему), не превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка работника, то страховые взносы на такую выплату не начисляются.

Руководство ФСС России в разъяснениях «Об обложении страховыми взносами отдельных видов выплат» (приведено в приложении к письму ФСС России от 14.04.15 № 02-09-11/06-5250) разъяснило, что все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства) независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (вопрос 1).

Окончание примера 5

При выплате в октябре сохраняемого среднего заработка часть его, 21 638,65 руб., учитывается при определении облагаемой базы при исчислении страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России, в том числе и на «травматизм».

Исчисленная сумма сохраняемого заработка за ноябрь целиком включается в базу для начисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России, в том числе и на «травматизм».

Запись об основании и о причине прекращения трудового договора, вносимая в трудовую книжку, должна производиться в точном соответствии с формулировками ТК РФ со ссылкой на статью, часть статьи, пункт статьи кодекса.

Трудовая книжка выдаётся работнику в день прекращения трудового договора (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ).

При установлении работнику II или III группы инвалидности с ограничением способности к выполнению трудовой деятельности второй либо первой степени работодателю следует выяснить, какие конкретно ограничения к труду имеет данный работник и может ли он выполнять работу в соответствии с занимаемой им должностью.

Для прекращения трудового договора по основанию, связанному с призывом на военную службу, работодатель издаёт соответствующий приказ по предъявлении работником повестки военного комиссариата о призыве на действительную военную службу или зачислении в кадры Вооружённых сил РФ.

При увольнении в связи с призывом работника на военную службу с работника не могут быть удержаны денежные суммы за неотработанные дни ежегодного оплачиваемого отпуска, использованного авансом (абз. 6 ст. 137 ТК РФ).

Чтобы прекращение трудового договора было законным, работодатель должен иметь вступивший в силу приговор суда в отношении конкретного работника.

Работодатель перед заключением договора должен убедиться в том, что принимаемый им соискатель может быть допущен к работе и данная работа не противопоказана ему по состоянию здоровья.

Увольнение в связи с отсутствием документа об образовании с должности, для которой его наличие предусмотрено лишь локальными нормативными актами или должностной инструкцией, а не федеральными законами или иными нормативно-правовыми актами, незаконно.

Выплата выходного пособия в размере среднего месячного заработка и сохраняемого среднего месячного заработка производится работодателем по прежнему месту работы за счёт средств этого работодателя (ст. 318 ТК РФ).

Расторжение трудового договора с согласия работника (оформленного письменно) без соответствующего предупреждения об увольнении (за два месяца) является правом работодателя, а не его обязанностью. Поэтому работодатель может как им воспользоваться, так и не прибегать к нему.

Работнику, освобождённому от работы в организации в связи с избранием его на выборную должность в профсоюзный орган данной организации, после окончания срока его полномочий должна предоставляться прежняя работа (должность), а при её отсутствии - с согласия работника другая равноценная работа (должность) в той же организации.

В состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль включаются начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика.

Компенсация за неиспользованный отпуск не освобождается от обложения НДФЛ в силу всё того же пункта 3 статьи 217 НК РФ.

Дополнительная компенсация, предусмотренная частью 3 статьи 180 ТК РФ, выплачиваемая после 1 января 2012 года, не подлежит обложению НДФЛ.

Если выплачиваемое работнику выходное пособие, предусмотренное трудовым договором (дополнительным соглашением к нему), не превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка работника, то страховые взносы на такую выплату не начисляются.

Евгений ПЕТРОВ, налоговый консультант

Выходное пособие - это определенная Трудовым кодексом (далее ТК) РФ или коллективным договором денежная сумма, которая выплачивается работнику, в последний день его работы (день увольнения). Размер выходного пособия зависит от основания увольнения работника. Если Вас увольняют по основанию, предусмотренному п.1 ст.81 ТК РФ (расторжение трудового договора в связи с ликвидацией организации), либо п. 2 этой же статьи (расторжение трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников), Вам будут выплачивать в течение двух месяцев после увольнения Ваш средний заработок, (за первый месяц в любом случае, а за второй, если Вы не трудоустроитесь к этому моменту). В некоторых случаях выплата среднего заработка может быть продлена еще на 1 месяц, итого с выходным пособием получится три. Для этого необходимо в течение первых двух недель после увольнения обратится в службу занятости населения и не быть ею трудоустроенным на протяжении следующих полутора месяцев.

По другим основаниям увольнения работнику будет выплачено выходное пособие соответствующее его 2-ух недельному среднему заработку. Такими основаниями являются:

• несоответствие работника должности, которую он занимает, или работе, которую он выполняет по причине его состояния здоровья, которое препятствует продолжению данной работы (подпункт "а" пункта 3 статьи 81);
• призывом работника в армию или заменой ее альтернативной службой (пункт 1 статьи 83); восстановлением ранее работавшего работника (пункт 2 статьи 83);
• отказом работника от перевода в связи с переездом работодателя в другую местность (пункт 9 статьи 77).

Выплата выходного пособия равного месячному заработку предусмотрена и тогда, когда трудовой договор прекращается по причине нарушения установленных правил его заключения, если это нарушение не дает возможности работнику продолжить работу, при условии что нарушение допущено не по его вине (ч. 3 ст. 84 ТК).

Трудовым договором или же коллективным договором могут предусматриваться иные случаи выплаты выходных пособий, и к тому же устанавливаться их повышенные размеры. Двухнедельный срок для обращения в службу занятости может быть продлен если работник сможет доказать что пропустил его по уважительным обстоятельствам, например, в случае своей временной нетрудоспособности, либо выполнения государственных или общественных обязанностей. Для получения среднего заработка за первые два месяца работнику не обязательно соглашаться на работу, которую ему, предлагает служба занятости, а вот для получения денежных средств за 3-ий месяц двойной отказ лишает его такой возможности.

Необходимо знать, что служба занятости должна предложить работнику подходящую работу, т. е. такую, которая соответствует профпригодности работника с учетом так же уровня его профессиональной подготовки, условиям последнего места работы, состояния его здоровья и транспортной доступности. Учитывается также и заработок работника на прежней работе. Если Вы получали зарплату выше прожиточного минимума, то работу где зарплата ниже его, Вам предложите не имеют право. Ели же Вы получали зарплату ниже прожиточного минимума, то зарплата на предложенной работе должна соответствовать вашей предыдущей, но никак не ниже.

Для отдельных категорий работников установлены свои правила и порядок выплаты выходного пособия. Так, при увольнении государственного служащего в связи с ликвидацией государственного органа, в котором он работал или сокращением штата ему должен быть выплачен средний заработок по ранее занимаемой им должности в течение 3 месяцев (и это без учета выходного пособия). В случае если государственному служащему не была предоставлена работа в соответствии с его профессией, а так же квалификацией, то он будет продолжать оставаться в реестре госслужащих (с указанием что он находится в резерве), стаж непрерывной госслужбы при этом в течение одного года прерываться не будет. (ст. 16 Закона о государственной службе).

Коллективные договора могут лишь улучшать, но никак не ухудшать, правовое положение работника по сравнению с положением, предусмотренным в ТК и другими нормативными актами регулирующими законодательство о труде. Именно по этому, в тексты коллективных договоров или соглашений зачастую включаются нормы, усиливающие защищенность увольняемых работников.

Повышение размеров выходных пособий, и их выплата в случаях, когда это не предусмотрено законодательством, производятся за счет прибыли, которую получает организация, и не может влиять на увеличение себестоимости выпускаемой продукции.

Таким образом, минимальный размер выходного пособия определен в ТК РФ и иных специализированных актах законодательства регулирующих конкретную сферу деятельности, а максимальный - в коллективном договоре или соглашении.

Если вы заинтересованны аспектами трудового правы прочтите также - " испытательный срок при приёме на работу "

С уважением,
Виктория Демидова, адвокат.

Иногда, увольняя сотрудника, компания обязана выплачивать ему не только деньги за отработанный период и неиспользованный отпуск, но и дополнительные средства. Они называются выходным пособием и предоставляются уволенному специалисту в последний день работы.

Подобного рода финансовая помощь зафиксирована Трудовым Кодексом и правоприменительной практикой. Рассчитывать на денежную сумму, могут не все сотрудники. Выплата возможна лишь при наличии определенных причин прекращения трудовых отношений.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь через онлайн-консультант справа или звоните по телефонам бесплатной консультации :

Основные положения

Максимальные суммы прописываются в трудовых соглашениях, тогда как правовая норма определяет минимальный порог. Также законодательством прописывается порядок персоналу, который до увольнения занимал руководящие должности. Такие лица имеют право на специальные пособия.

При расчетных нарушениях и несоответствии полученной суммы параметрам Трудового законодательства, уволенный специалист может воспользоваться правом обращения в инспекцию по охране труда или судебные инстанции.

Параметры выходного пособия, срок его получения и другие нюансы регулируют несколько статей Трудового Кодекса РФ. Прежде всего, это ст.178, где прописаны основания для получения денежных сумм, их размер, а также порядок и сроки расчета.

Причины расторжения трудовых отношений, предполагающие право уволенного лица на получение компенсации на период поиска работы, прописаны в ст.81 ТК , где в их числе указаны:

• компании.
• Сокращение персонала.

Ст.318 ТК определяет размер денежных средств, которые получают специалисты, ликвидируемых компаний, функционировавших в Северных районах.

Ст.84 ТК РФ регулирует денежные отношения в ситуациях, когда трудовой договор заключался с явными нарушениями, но сотрудник не был в них виноват.

Ст.180 ТК устанавливает возможность прекращения трудовых отношений без предварительного уведомления сотрудника, указывая положенные ему в этой ситуации средства.

Ст.296 ТК РФ , прописывает права персонала набранного на 1 сезон.

Ст.181 ТК РФ , прописывает права и денежные суммы, положенные руководящему персоналу компаний.

Ст.83 ТК РФ указывает, на какую сумму может рассчитывать сотрудник, призванный в армию.

Порядок выплат указывается в ст.77 ТК РФ . Она же прописывает сумму выплаты специалисту, отказавшемуся от переезда вместе с компанией.

Причины выплат выходных пособий

По факту пособие представляет собой возмещение за само увольнение, приказ о котором является причиной соответствующих выплат.

С образцом приказа о выплате выходного пособия можете знакомиться .

Никаких иных документов не требуется. Положенные суммы выдаются в зависимости от того какие основания привели к увольнению специалиста. К ним относятся:

Под ними понимают следующее:

1. Трудовой договор с лицами, лишенными права занимать определенную должность по приговору суда;
2. медицинские противопоказания к конкретной работе;
3. отсутствие у принятых сотрудников нужного опыта и компетенции, подтвержденных дипломом и свидетельствами;
4. зачисление дисквалифицированных лиц, лишенных прав занимать конкретную должность или высланных за пределы России;
5. зачисление лиц, ранее уволенных с государственной или муниципальной службы, с запретом выполнять такие функции в будущем;
6. зачисление работников, которым запрещено выполнять определенные функции. Например, к вредным работам не допускаются несовершеннолетние сотрудники.

Если работодателем выступает не организация, а предприниматель, условия возмещения при окончании деятельности и сокращении персонала прописываются в трудовом соглашении. Если оно не указывает выплату при таких основаниях, уволенный специалист не получает ничего.

При обращении в суд он также не может рассчитывать на положительное рассмотрение . В качестве прецедентов выделяются определения Кировского, Московского областных судов и Хабаровского краевого суда.

В остальных ситуациях причины компенсации, увольняемому персоналу не зависят от типа работодателя, будь то организация или частный предприниматель.

Суммы возмещения в случаях, не предусмотренных законодательством, но установленных внутренним регламентом, выполняются за счет доходов организации, с условием, что это не влечет повышение себестоимости выпускаемых товаров.

При этом законодательство однозначно указывает, что коллективное соглашение способно только улучшать права сотрудника относительно положений, прописанных в ТК и других нормативных актах.

Из-за этого большинство коллективных соглашений определяют размер компенсационных выплат. Если подобные условия не прописаны, уволенные лица могут рассчитывать на судебные возмещения.

Отдельные категории специалистов, вправе рассчитывать на отдельный механизм и другие суммы компенсационных расчетов. К таким лицам относятся государственные служащие, увольняемые в рамках ведомственных сокращений или расформирования определенного органа.

Им положена выплата в размере средней заработной платы, которая производится в течение 3-х месячный период со дня увольнения . В дополнение лица могут рассчитывать и на выходное пособие в сумме определенной условиями трудового соглашения.

Наверно вам интересно будет узнать как рассчитывается по безработице.

В отсутствии подходящих предложений по устройству на новое место, за госслужащим в период 1 года сохраняется непрерывный стаж.

Директор, зам руководителя и главбух вправе рассчитывать на возмещение в сумме средней заработной платы за 3 месяца. Оно производится в ситуациях перехода имущества к другому собственнику, обязывая нового владельца осуществить выплату.

Руководитель, уволенный безосновательно и при отсутствии его непосредственной вины, также имеет право на компенсацию в сумме заработной платы за 3 месяца .

Порядок и размер

В любом (предусмотренном законом) случае работник может рассчитывать на сумму фактического среднемесячного заработка . Возмещение в период трудоустройства начисляется за 5 или 6-дневную рабочую неделю, исходя из регламента предыдущей организации.

При расчете среднемесячного пособия, учитывается заработок в предшествующий увольнению год, а сам процесс производится по формуле:
СДЗ (средняя дневная плата) + РД (количество рабочих дней) = Пособие.

Принятый в компании механизм оплаты, будь то оклад, сдельная работа, премиальные суммы, а также тарифы в виде почасовой, поденной или помесячной ставки в расчет не принимается.

Порядок компенсационных расчетов и их размеры зависят от характера расторжения трудового соглашения и его причин:

Если трудовое соглашение, заключалось с нарушениями, делающими невозможным дальнейшую работу или перевод лица на другое место в рамках компании, он при отсутствии вины в нарушениях получает возмещение в сумме месячного заработка .

2-недельный заработок полагается сотрудникам, которые были ранее уволены на незаконных основаниях и восстановлены в должности по судебному вердикту или апелляции трудовой инспекции. В данной ситуации контролируется судом.

Компенсация при увольнении по соглашению сторон

Иногда работодатели и сотрудники прибегают к сторон, в рамках которого регулируются все финансовые вопросы. Никаких ограничений в этом случае не предусмотрено, обе стороны самостоятельно обсуждают размер отступных .

Однако впоследствии оспорить компенсацию довольно проблематично и подпись под документом автоматически лишает работника права на какие-либо дополнительные выплаты.

Порядок увольнения по соглашению сторон с выплатой компенсации узнайте в нашей статье .

В день увольнения по соглашению сторон, компания должна выплатить сотруднику все положенные ему денежные средства в виде заработной платы, возмещения за отпуск и выходных выплат, если они предусмотрены соглашением.

На практике лицу предлагаются отступные в виде фиксированной суммы или возмещения рассчитанного на общих основаниях, но выданного в рамках . Расчет осуществляется в последний день работы и впоследствии сотрудник не может рассчитывать на другие выплаты , включая компенсацию на период поиска новой работы.
О выплатах в случае увольнения по соглашению сторон узнайте из ролика:

Компенсационные выплаты при сокращении персонала

Сокращение штатов является одной из 2-х причин выплаты компенсации в период трудоустройства. Вторым основанием для выплаты служит ликвидация организации.

Важно помнить, что законодательные нормы не распространяются на индивидуального предпринимателя. Если компания зарегистрирована как ИП и в трудовом соглашении не предусмотрена компенсация при увольнении, сотрудник не получит ничего.

В других случаях специалист имеет право на пособие в размере среднего месячного заработка. Закон предполагает, что сумма обеспечит ему необходимую материальную поддержку в период поиска новой работы.

Первая выплата осуществляется в день увольнения, а все последующие расчеты требуют предоставления документов, подтверждающих отсутствие у сотрудника, уволенного по сокращению штатов нового рабочего места.

Непременным условием последующих выплат является постановка на учет в центр занятости в первые 2 недели с окончания работы. Законодательство допускает и более позднее обращение в службу занятости, при котором уволенный сотрудник также может рассчитывать на продление выплат.

Для этого он должен иметь уважительные основания, к которым относится болезнь, выполнение общественных или государственных поручений. Получение компенсации в первые 2 месяца не зависит от согласия соискателя на работу, предложенную в Центре занятости. Однако отказавшись дважды, на пособие за 3 месяц, рассчитывать он уже не может.

Предложенная работа должна соответствовать уровню квалификации сотрудника , условиям последнего рабочего места, медицинским показателям и заработку. Если его уровень превышал прожиточный минимум, орган занятости не может предложить должность с меньшей оплатой.

Если же на предыдущем месте работы, заработная плата не соответствовала прожиточному минимуму, центр занятости не может предложить работу с меньшим заработком.

В некоторых организациях предусмотрена единовременная выплата, покрывающая весь потенциальный срок трудоустройства (не более 3-х месяцев) . Однако такая щедрость встречается довольной редко.

На практике, чтобы получить компенсацию за второй месяц трудоустройства, специалист должен предъявить трудовую книжку с отсутствием записи о новом трудоустройстве и написать заявление. Во избежание недоразумений с книжки нужно снять заверенную копию.

Компенсация сотруднику за 3-й месяц поиска работы производится на условиях предоставления письменного заявления, трудовой книжки (необходимо также снять копию и заверить) и решение центра занятости о сохранении за сотрудником заработной платы.

При сокращении персонала компаний, функционирующих в регионах Крайнего Севера, право на получение пособия по трудоустройству, сохраняется за уволенным сотрудником в течение 6 месяцев . Каждый месяц он должен приносить трудовую книжку, распоряжение Центра занятости и писать соответствующее заявление.

Сезонные работники и сотрудники, принятые в организацию на период меньше 2 месяцев, при сокращении штатов имеют право на пособие в размере 2-недельного заработка.

Как начисляется пособие при увольнении по сокращению штата смотрите в видео-ролике: